ההחלטה על הגדרת הישות המשפטית לבעל עסק חדש, בבואו לפתוח ולרשום את העסק ברשויות, האם כעוסק מורשה או כחברה בע"מ – היא החלטה חשובה בעלת השלכות משמעותיות על ניהול העסק, הן מבחינה כלכלית והן מבחינה משפטית. במאמר זה נרחיב את הדיון בנושא, תוך פירוט ההבדלים המרכזיים בין שתי האפשרויות, הצגת דוגמאות ממחישות והוספת פרטים רלוונטיים לכל מקרה.
היבטי מיסוי עוסק מורשה:
- משלם מס הכנסה באופן פרוגרסיבי על כל ההכנסות שלו. משמעות הדבר היא שככל שההכנסות גבוהות יותר, כך גם שיעור המס ישולם.
- זכאי לנכות מס בגין הוצאות מוכרות הקשורות לפעילות העסקית.
- מחויב להגיש דו"חות שנתיים למע"מ ולמס הכנסה.
היבטי מיסוי חברה בע"מ:
- משלמת מס חברות בשיעור קבוע של 23% (נכון לשנת 2024) על רווחיה החייבים. משמעות הדבר היא שחברה בע"מ משלמת פחות מס הכנסה ביחס לעוסק מורשה בעל הכנסות גבוהות.
- נהנית ממספר הטבות מס ייחודיות, כגון אפשרות לנכות הוצאות מסוימות בשיעור גבוה יותר.
- מחוייבת להגיש דו"חות שנתיים למע"מ, מס הכנסה ורשם החברות.
דוגמה:
עוסק מורשה שמרוויח 500,000 ש"ח בשנה ישלם מס הכנסה בשיעור ממוצע של כ-31% ( ע״פ מדרגות מס ללא קיזוזים ) לעומת זאת, חברה בע"מ בעלת רווחים של 500,000 ש"ח תשלם מס חברות בשיעור של 23%, כלומר 115,000 ש"ח פחות מס בשנה .
היבטי אחריות עוסק מורשה:
- אחראי באופן אישי לכל חובות העסק. משמעות הדבר היא שנושים של העסק יכולים לתבוע את נכסיו האישיים של בעל העסק, כולל ביתו וחסכונותיו, במידה והעסק לא יצליח לפרוע את חובותיו.
- חשוף לסיכון משפטי גבוה יותר.
היבטי אחריות חברה בע"מ:
- חברה בע״מ היא ישות משפטית נפרדת מבעלי המניות שלה. משמעות הדבר היא שבעלי המניות אינם אחראים באופן אישי לחובותיה של החברה.
- במקרה של חדלות פירעון, נושים של החברה יכולים לתבוע רק את נכסי החברה, ולא את נכסיהם האישיים של בעלי המניות.
- מספקת הגנה טובה יותר לבעלי המניות מפני תביעות משפטיות.
דוגמה:
עוסק מורשה המספק שירותי תיקונים נתבע על ידי לקוח בגין רשלנות שגרמה נזק לרכושו. במקרה כזה, בעל העסק עלול להיות אחראי באופן אישי לפצות את הלקוח, גם אם אין לו מספיק כספים זמינים בעסק. לעומת זאת, במקרה שבו חברה בע"מ המספקת שירותים דומים נתבעה בגין רשלנות שגרמה נזק לרכוש הלקוח , בעלי המניות בחברה לא יהיו אחראים באופן אישי לתביעה כזו, והנזק יוגבל לנכסי החברה בלבד.
היבטי ניהול חשבונות עוסק מורשה:
- ניהול החשבונות פשוט יחסית.
- ניתן לנהל את הפנקסים באופן עצמאי, או באמצעות תוכנת הנהלת חשבונות בסיסית.
- מחויב להגיש דו"חות שנתיים פשוטים יחסית.
היבטי ניהול חשבונות חברה בע"מ:
- ניהול החשבונות מורכב יותר ודורש ליווי של רואה חשבון.
- החברה מחוייבת לנהל פנקסי חשבונות המסודרים בהתאם לדרישות החוק.
- חייבת בהגשת דו"חות שנתיים מורכבים יותר, הכוללים מאזן ודוח רווח והפסד.
דוגמה:
עוסק מורשה המוכר מוצרים פשוטים עשוי לנהל את פנקסי החשבונות שלו בעצמו באמצעות תוכנת מחשב בסיסית. לעומת זאת, חברה בע"מ העוסקת בפעילות מורכבת יותר, כגון ייצור או מסחר בינלאומי, תזדקק לליווי צמוד של רואה חשבון מנוסה על מנת לעמוד בכל הדרישות החשבונאיות. העלויות של ניהול חשבונות לחברה בע״מ גבוהות יותר כיוון שכוללות ניהול מורכב יותר וליווי של רואה חשבון.
היבטים נוספים:
- גיוס הון: קל יותר לגייס הון עבור חברה בע"מ מאשר עבור עוסק מורשה. זאת משום שמשקיעים נוטים להעדיף להשקיע בחברה בע"מ, הנתפסת כגוף יציב ואמין יותר.
- מימון: בנקים וגורמים פיננסיים אחרים נוטים להעניק תנאי מימון נוחים יותר לחברות בע"מ מאשר לעוסקים מורשים.
- תדמית: חברה בע"מ נתפסת כתדמיתית ומקצועית יותר מאשר עוסק מורשה.
- צמיחה: חברה בע"מ מתאימה יותר לעסקים שצפויים לצמוח באופן משמעותי, וזאת בשל הגמישות שהיא מאפשרת מבחינה ניהולית ופיננסית.
לסיכום:
אין תשובה חד משמעית לשאלה האם ואיך כדאי להגדיר את העסק האם כעוסק מורשה או חברה בע"מ. ההחלטה צריכה להתבסס על מכלול שיקולים, תוך התחשבות באופי הפעילות, בהיקף ההכנסות הצפוי, בצפי הצמיחה, בכוונות לגיוס הון ובאופי הסיכון של בעל העסק לפי סוגי פעילות עסקית.
מומלץ להתייעץ עם רואה חשבון ועורך דין לפני קבלת ההחלטה, על מנת לקבל הכוונה מקצועית בהתאם לנסיבות הספציפיות שלכם.
טיפים נוספים:
- ניתן להתחיל כעוסק מורשה ולעבור לחברה בע"מ בשלב מאוחר יותר, כאשר העסק צומח ומתפתח.
- חשוב לנהל רישומים מסודרים לאורך כל הפעילות העסקית, ללא קשר למבנה המשפטי שנבחר.
- מומלץ ללמוד את החובות והזכויות הנובעות מכל מבנה משפטי, על מנת לנהל את העסק בצורה נכונה וחוקית.
מקווה שמאמר זה סייע לכם לקבל הבנה טובה יותר בנוגע להבדלים בין עוסק מורשה לבין חברה בע"מ.
בנוסף, אנו זמינים לכל שאלה נוספת שיש לכם בנושא.